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Ofer Levy 是一家以色列科技公司的软件基础架构团队负责人。 一个从未寻求宣传，当然也没有要求改变薪酬税收安排的中层管理人员。 然而，他与以色列税务局之间的分歧最终导致了一项开创先例的裁决，该裁决可能会影响许多获得股票期权的员工，这些员工随后对多年来收到的股息支付了高税率。
以色列税务局要求 Levy 向评估员提出请求，他惊讶地发现，与他自 2013 年以来一直工作的工具栏公司 Conduit 一起，他被要求为他在 2013 年期间收到的股息缴纳数千谢克尔的税款。他在那里的工作。 他与 Conduit 一起提起的上诉被 Lod 地方法院受理，该法院驳回了以色列税务局的立场，即拥有股票期权的员工的地位与支付股息税的投资者或企业家没有区别。
Samuel Bornstein 法官的先例规定，在税率为 15% 或 20% 的公司工作的员工——大多数科技公司选择的税率——必须为股息缴纳减税，而不是全额缴纳 25% 的税款例如，在首次公开募股或公司出售期间出售股票的人。
实际上，这些科技公司的投资者和企业家一直享受着较低的股息税率，但员工却被赋予了另一种身份，因为税务机关并不总是将他们视为投资者，而是将他们视为只享受成功果实的人。 但持有期权和工人股份的公司忠诚员工被要求就股息向税务机关缴纳 25% 的税款，但他们并不真正了解这是否合理或合法。
然而，法院在裁决中接受了 Ofer Levy 的请愿书，因为员工不仅仅是被动股东，而是通过他们放弃工资来投资公司，以换取期权。
伯恩斯坦法官在案件中写道：“正如公司必须投资于优先企业一样，正如应该鼓励商人投资于具有优先企业成本的公司一样，人力资本——获得期权和股票的员工也应该受到鼓励。” “《所得税条例》第 102 条（规定对期权征税的方式，AG）中的税收安排背后的想法是，除其他外，旨在加强员工与公司之间的关系，在这种情况下它不仅仅是一家公司，而是一家拥有首选的企业。
“从这个角度看，员工戴的是员工的帽子，也是股东的帽子，即使在他们的股份被受托人持有的阶段。税务机关强调，此时员工还没有缴纳税款。”因此在法律上与任何其他股东一样，并且它与作为“有缺陷的”股东的员工有关，或者就好像股份是“有条件的”持有并且仍然需要纳税。但是，股份的全部所有权并不视财产法和公司法而定，因为如果是这样的话，员工就不会为他们收到股息。”
该裁决结束了现有的混乱
代表 Levy 的 Moshe Mizrachi Noach Kriegel & Co. 律师事务所的 Adv Amit Kriegel 说：“税务机关对股息征税没有有序的政策，因为第 102 条实际上是指变现源自期权的股票。”当局将求助于期权的受托人，并从股息中征收 25% 的税。 有时有效，有时无效。 法院的新裁决结束了这一点。 在实践中，这个先例将改变许多员工的结果。 “它适用于根据资本轨道第 102 条获得股份的任何员工，以及有权享受资本鼓励法利益的公司的股份——无论是私营公司还是上市公司。它也与相关追溯，因此在过去六年中为股息支付了 25% 税款的类似情况的员工可以向税务机关提交报告并收取他们支付的超额税款。”
海法大学法学院商业法助理教授 Yifat Aran 博士表示，“这是一项令人兴奋的裁决，因为它让法院有机会从技术角度讨论更多关于创造更多法律的基本问题具体的税收安排。在这一裁定的基础上，有一个关于员工持股状况的问题。从历史上看，资本回报率往往高于公司整体生产力的增长率。
“此外，工作收入比资本回报受到更重的税收。与此同时，人力资本的重要性正在增加，因此有才华的员工而不是没有足够的现金成为科技公司发展的瓶颈。因此，备受追捧的人力资本员工希望成为雇主的股东，而不是仅仅为了现金工资而工作也就不足为奇了。对于技术员工来说，为谁工作的决定在很大程度上是最重要的投资决定他们会因为有可能改变生活的结果的资本回报部分而赚钱。”
她继续说道，“问题是我们的司法系统是否会像保护资本投资者的权利一样承认雇员投资者的权利。在以前的案件中，与税法无关，而是与公司法有关，以色列法院称员工与其他股东相比较少，声称他们作为激励免费获得股份，他们在选择工作时并没有真正考虑投资因素。
“Bornstein 法官明确裁定，与其他股东相比，员工地位低下是没有道理的。法官没有接受税务机关的立场，即员工不是真正的股东，他们的投资值得鼓励，而是解释说，员工可能不是在投资，他们是在投资人力资本，在选择用人单位上做出类似于金融资本投资者的投资决策。这是一个重要的说法，希望其他评委采纳。”
税务机关：正在研究裁定
该裁决还透露，开发基于广告的工具栏并鼓励用户更换默认搜索引擎的公司 Conduit 已获得 15% 的股息税收优惠。 这一决定对包括 Benchmark 和 Yozma 基金在内的投资者以及享受价值数亿谢克尔税收优惠的私人投资者来说都是戏剧性的。
根据裁定，公司2011年和2012年分红15亿新谢克尔，2015年分红2.081亿新谢克尔，2016年分红3.11亿新谢克尔，股东和员工共分红18.4亿新谢克尔。
专门从事员工流动和资本报酬实务的德勤以色列合伙人Gabi Waisman告诉《环球报》，毫无疑问，从现在开始，在向这些员工分配股息时，公司将采用裁定，仅扣除法院规定的15%的税款。在先例中，不采纳税务机关应扣除25%的立场。
“不仅如此，在裁决之后，许多过去被扣税的员工都期待着一波退税潮，现在他们将寻求援引法院的裁决，收回欠他们的税款差额。”在讨论的 Conduit 裁定案例中，税收差异约为 1000 万新谢克尔，因此可以想象从优先企业利润中分配股息的员工总数中扣除的税收差异。重点将是税务机关对员工过去已经提交的不需要退税的税务报告的立场。现在是否允许他们更正税务报告并要求他们有权获得的退税？有疑问。”
以色列税务局表示，“我们正在研究这项裁决。”
由 Globes 出版，以色列商业新闻 – en.globes.co.il – 2023 年 3 月 2 日。
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