此表格适用于谁以及如何填写

每年，美国国税局都要求个人报告他们赚取的收入并缴纳税款。 但是您用来报告收入的表格可能会有所不同，具体取决于您赚取收入的方式和地点。 某些类型的收入（被美国国税局视为补充收入）在表格 1040 附表 E 中提交。在本文中，您将了解附表 E 表格是什么以及何时可能需要将其作为年度纳税申报表的一部分提交。

什么是税表 1040 附表 E，它与投资有什么关系？

表格 1040 附表 E 是美国国税局要求个人在全年收到任何补充收入时提交年度纳税申报表的税表。 就附表 E 表格而言，补充收入包括来自租赁房地产、特许权使用费、合伙企业、S 型公司、遗产、信托和 REMIC 的收入和损失。

许多投资者需要根据他们投资的资产类型提交附表 E 表格。如果您投资于房地产或某些抵押贷款支持证券，您可能需要提交附表 E。如果您是合伙企业或 S-corporation 中的被动合伙人（又名“沉默的投资者”）。
为确保您正确报税，请考虑使用 TurboTax、H&R Block 或 TaxAct 等报税工具。

>>延伸阅读：如​​何减少你的税单？

2022 纳税年度有什么新变化？

与往常一样，适用于附表 E 的 2022 年税收有一些变化：

提高标准里程率。 2022 年上半年的费率定为每英里 58.5 美分。 但由于通货膨胀，下半年增加到每英里 62.5 美分。 如果您在房地产投资或直通业务活动中使用一辆或多辆汽车，并采用标准里程费率，则下半年增加的费用将为您提供更大的汽车费用扣除额。

100%商务餐抵扣. 这与 2021 年相比没有变化，但许多纳税人都熟悉多年来一直是税法支柱的 50% 膳食限制。 现行税法允许对 2021 年或 2022 年支付或发生的餐厅食品或饮料进行 100% 的扣除。（除非国会延长，否则 100% 的扣除不适用于 2023 纳税年度。）

100% 的商务餐扣除不仅可用于合伙企业和 S 公司等直通式商务活动，还可用于租赁房地产活动。 例如，如果您拥有一处投资房产，并在出门在外管理该房产时从一家餐厅购买了一顿饭，那么这顿饭将获得 100% 的免税额。

附表 E 租金收入

附表 E 表格最常见的用途之一是报告从房地产资产中赚取的租金收入，其中可能包括单户住宅、多户住宅、度假和短期租金、商业地产和土地。

如果您需要为租金收入（或损失）提交附表 E，您需要填写第 1 页，第 1 部分，出租房地产和特许权使用费的收入或损失：

如果您拥有出租给租户的投资房产，您必须在附表 E 表格中报告该收入. 好消息是，只要您没有将该物业用作您的住所，您也可以申报并扣除您的费用。

您可以扣除的费用包括：

• 广告
• 汽车和旅行
• 清洁和保养
• 佣金
• 保险
• 法律和其他专业费用
• 管理费
• 按揭利息
• 其他兴趣
• 维修
• 补给品
• 税收
• 公用事业
• 折旧或损耗

要准确填写附表 E 表，您必须全年记录这些费用. 您还必须跟踪您赚取的收入。 最后，您还应该跟踪全年房产以公平租金价格出租的天数与用于个人目的或以低于公平租金价格出租的天数。

附表 E 可以列出多少属性？

实际的附表 E 第 1 页，第一部分表格可以容纳三个属性。 如果您拥有三个以上的房产，并且您手动准备所得税，则需要附上一份列出额外房产的附表。

然而，许多可用的报税软件包可以自动适应这种溢出。 付费报税员也可以，因为他们也使用报税软件。 由于租赁房地产涉及许多细微​​差别和技术细节，我们强烈建议您使用报税软件或聘请专业的报税员来完成这项工作。

在 1040 纳税申报表中的何处输入您的附表 E 总计

您从第 I、II、III 和 IV 部分赚取的收入汇总在附表 E，第 2 页，第 V 部分，位于页面底部。 摘要在第 41 行，总收入或（损失）中执行。

从那里，总额被转移到您的 1040 个人所得税申报表的附表 1。 这是用于反映额外收入和收入调整的表格。 在那里，您将在第 5 行输入结果，租金、房地产、特许权使用费、合伙企业、S 型公司、信托等。

然后，您将该收入与附表 A 第 1-7 行中反映的所有其他收入项目一起包括在内，这些项目在第 10 行中进行了汇总。

附表 1 第 10 行的净总额将转入您的 1040 第 8 行“附表 1 第 10 行的其他收入”，并用于计算您在第 11 行的调整后总收入。

纳税人当心：附表 E 和自雇税

自雇税是美国国税局对自雇收入征收的税。 这是专门用于社会保障和医疗保险的税收（FICA 税）。 所有收入均需缴纳 FICA 税，包括自雇收入。 工资收入也需纳税，但付款由雇主处理。

总税额为收入的 15.3%，其中一半由雇员支付，另一半由雇主支付。 但如果你是个体经营者，你将支付两半的税。

首先，如果您因为有转手收入（例如合伙收入）而提交附表 E，则该收入将缴纳自雇税。

但房地产领域存在一个问题，这也可能意味着您需要为某些与房地产相关的活动缴纳自雇税。

>出租您的财产作为度假租赁

VRBO 和 AirBNB 等短期租赁服务的兴起引发了特殊税收情况。 通常，来自租赁房地产（包括您的主要住所）的商业活动在附表 E 中报告。由于它被视为投资收入和被动来源，因此无需缴纳自雇税。

然而，当涉及到将您的财产出租给度假者时，情况就变得灰暗起来。 美国国税局认为此类活动代表贸易或业务，任何利润均需缴纳自雇税。 这是对所产生收入的普通所得税的补充。

自雇税根据附表 SE 计算，税率为净利润的 15.3%（FICA 为 12.4%，Medicare 税为 2.9%）。

这方面的规定并不完全明确，因此如果您从事短期度假租赁，尤其是通过在线市场，咨询税务顾问尤为重要。 AirBNB 和 VRBO 等供应商经常发布 IRS 表格 1099K 来报告您的租赁活动产生的收入。 如果他们这样做，美国国税局将在您的纳税申报表上查找收入。 如果您实际上需要申报，它可能需要出现在附表 E 或附表 C，业务利润或损失中。 如果是后者，您还需要提交 Schedule SE，并缴纳自雇税。

关于该主题的一个很好的指南是 TurboTax 文章，Airbnb、HomeAway 和 VRBO 度假租赁的 10 个税务提示。

其他类型的附表 E 收入

房地产租金收入是最常见的情况之一，有人可能必须提交附表 E 表格，但这不是唯一的情况。 以下是可能需要附表 E 的其他一些情况。

>版税

版税收入是某人通过允许他人使用其财产而赚取的钱。 特许权使用费收入可能来自版权和专利等知识产权。 有人还可以从从他们的财产中提取的石油、天然气和矿物中赚取特许权使用费收入。 特许权使用费收入在附表 E 表格的第一部分中报告。 版税收入或损失也记录在附表 E 第 1 页第 1 部分中。

如果您确实需要为需要表格的其他类型的收入或损失提交附表 E，则需要在第 2 页，第 II 部分，合伙企业和 S 公司的收入或损失中报告结果。

>合伙企业和 S-Corporations

合伙企业和 S-corporation 都是传递实体，这意味着公司本身不要求任何收入、损失或扣除。 相反，他们传递给合作伙伴。 合伙企业和 S-corporation 的成员每年都会收到一份关于收入、损失和扣除的附表 K-1，他们将其提交到附表 E 表格的第二部分。

>遗产和信托

遗产和信托的受益人必须在附表 E 表格的第三部分中报告他们的收入份额。 这种类型的收入通常是从遗产或信托中的资产中赚取的利息。 受益人将收到一份附表 K-1，其中包括要报告的所有收入和损失。

>REMIC 的剩余权益

房地产抵押贷款投资渠道 (REMIC) 是一种抵押贷款支持证券，可为投资者提供持续的现金流。 持有 REMIC 权益的个人必须在其附表 E 表格的第 IV 部分中报告其应税收入和损失的份额。

如何提交附表 E

如果您使用报税软件，并且您拥有出租物业或上述任何直通业务实体，该软件将自动生成完整的附表 E。如果您使用付费报税员，情况也是如此。

但是，如果您确实手动准备税款，则需要打印、填写附表并将其附加到已完成的 1040 表格中。您可以直接从 IRS 网站下载附表 E 的副本。 在准备表格之前，请务必同时拉出 IRS 指南，Schedule E Instructions。 附表 E 不是最容易完成的纳税申报表！

出于这个原因，我们再次强烈建议您使用税务软件来准备您的报税表，或者您将工作交给有偿报税员。

被动活动损失限额

在附表 E 表中报告的与房地产相关的收入和损失被视为被动活动的补充收入. 美国国税局将被动活动定义为您没有“实质性参与”的商业活动。

由于房地产收入的被动性质，美国国税局限制了您可以扣除的损失。 对于大多数类型的附表 E 房地产收入， 申报人仅限于索赔他们面临风险或可能实际损失的损失金额. 例如，如果您在某一年为企业贡献了 10,000 美元，那一年您的损失就不能超过 10,000 美元。

某些房地产活动的规则略有不同. 如果您积极参与房地产活动，如果您的净损失为 25,000 美元（如果您已婚，则为 12,500 美元）或更少，并且您修改后的调整后总收入为 100,000 美元（如果您为 50,000 美元，如果您已婚单独申报）或更少，以及其他一些规则。

>>进一步阅读：如何修改您的税款

下一步

如果您在任何一年赚取额外收入，美国国税局要求您填写 1040 表附表 E 并将其与您的年度纳税申报表一起提交。 确保你全年都在跟踪你的收入和支出，这样你就知道你的表格是准确的。 您也可以考虑聘请税务专家，他可以帮助您整理文书工作并填写表格。