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在上个月的商品及服务税委员会会议上，印度政府表示将很快向各邦结清未结余额——2022 年 6 月的 1698.2 亿卢比，这是最后一笔——尽管补偿基金是空的。 商品及服务税征收重回正轨。 上个月收入猛增——14957.7 亿卢比——同比增长 12%。 对于当前财政年度的 4 月至 2 月期间，每月 征收消费税 甚至一次都没有跌破 14 万亿卢比，这是一个重要的门槛，考虑到它在 2020 年 4 月受封锁影响的月份暴跌至微不足道的 3217.2 亿卢比，然后在六个月后于 10 月反弹至 1 万亿卢比。
随着商品及服务税的征收变得强劲——这是扩大税基和堵塞漏洞的结果——现在正是迎来印度最雄心勃勃的税收改革下一阶段的正确时机。 那么，什么样的改革应该成为 GST 2.0 的一部分？
Price Waterhouse & Co 的税务合伙人 Pratik Jain 表示，“税率合理化（将目前的 5%、12%、18% 和 28% 四个税率减至三个）并将石油产品纳入商品及服务税税率结构的范围内”应该优先推进改革再上新台阶。 在石油产品方面，他说，如果就客运燃料达成共识需要更多时间，商品及服务税委员会应该首先将航空涡轮燃料 (ATF) 和天然气包括在内。 现在，石油产品和电力和酒精等精选物品不在商品及服务税的范围内。
根据 Jain 的说法，有两个领域需要理事会立即关注 – 组建 GST 上诉法庭以及中央和州 GST 当局之间更密切的协调以进行审计。 该委员会由联邦财政部长担任主席，各邦财政部长担任其他成员，是印度间接税的最高决策机构。 就安理会而言，它已开始审议新的改革措施。 上个月在新德里举行的第 49 次会议讨论了设立上诉法庭的问题。 它通过了一组部长的报告并做了一些修改。 “商品及服务税法律的最终修正草案应分发给会员，征求他们的意见。 主席已被授权最终确定这一点，”会后发布的官方声明说。
根据安永印度税务合伙人 Saurabh Agarwal 的说法，GST 上诉法庭的总部可能设在德里，在孟买、加尔各答、钦奈、班加罗尔、艾哈迈达巴德、Prayagraj、昌迪加尔和海德拉巴设有区域法庭，因为“可能无法在所有处于初始阶段的州”。
根据印度报业托拉斯最近援引一位不愿透露姓名的官员的报道，拟在每个邦设立一个四人上诉法庭，其中包括两名技术成员（一名来自中央和邦的官员）和两名司法成员。 设立上诉法庭将减少法庭诉讼，降低诉讼当事人的诉讼成本。
“从中短期来看，下一阶段 消费税改革 应着眼于及早解决争端并减少正在进行的诉讼，”均富巴拉特 (Grant Thornton Bharat) 国家税务管理合伙人 Vikas Vasal 表示。
“重点应放在建立上诉法庭、引入类似于所得税制度的不露面评估，以及解决现有争议的大赦计划，其中许多争议是由于解释问题或最初阶段的轻微违规行为引起的。多年的商品及服务税，”他说，并补充说，从长远来看，重点应该放在扩大商品及服务税的范围上，并将所有商品和服务纳入其范围内。
然而，比哈尔邦前副首席部长、在税制实施前领导 GST 授权委员会的政客苏希尔·莫迪 (Sushil Modi) 认为，GST 不需要再进行大刀阔斧的改革。 “它需要的是一点点调整。 由于收入增长良好且通货膨胀得到控制，现在是减少数量的合适时机 商品及服务税板 到三。 应该有一块板在 12% 和 18% 之间，另一块板在 5% 和 12% 之间，”他说，并补充说最高的板 (28%) 应该保持原样。
安永去年发布的一份报告“商品及服务税转型：未来之路”建议根据以下公式合理化税率：“转向三级税率结构，即 8（优良税率）、15（标准税率）、30（缺点税率）率）百分比，将 12% 和 18% 合并为 15% 平板，并将过失率从目前的 28% 提高到 30%。” 该报告还表示，在取消补偿税后，30% 的 slab 可以提高到 40%。
包含 17 项大税和 13 项关税的商品及服务税有四个板块和一个免税清单（鸡蛋、凝乳、蔬菜等，不征税）。 奢侈品和罪恶物品的最高税率为 28%。 对烟草、汽水、含咖啡因饮料和一些机动车等物品征收额外的税，超过 28% 的税率，以资助未能以每年增长的速度消除商品及服务税的州所需的补偿语料库14%及以上。 补偿仅适用于 2017 年 7 月至 2022 年 6 月的过渡期。
没有补偿，但 CESS 继续
虽然各州不再获得补偿，但地税征收仍在继续，并将持续到 2026 年 3 月。当中心求助于借款（2020 年为 11 万亿卢比）时，地税的征收已经延长，以弥补大流行造成的收入缺口-21 和 2021-22 年的 1.59 万亿卢比）。 征税因商品而异——例如，pan masala 征收 60% 的税，而 pan masala 含有烟草的税率高达 204%。
根据印度储备银行 1 月份发布的国家财政报告，在五年过渡期内，前 10 名获得商品及服务税补偿的国家是马哈拉施特拉邦、卡纳塔克邦、古吉拉特邦、泰米尔纳德邦、旁遮普邦、北方邦、德里、喀拉拉邦、西孟加拉邦和中央邦. 该报告称，取消补偿后可能受影响最大的邦和联邦领土依次是本地治里、旁遮普邦、德里、喜马偕尔邦、果阿邦和北阿坎德邦，因为商品及服务税补偿在其税收中所占的份额平均为 10% 或更多。
然而，在分析了 22 财年和 23 财年 4 月至 1 月的 10 个月期间的收入数字后，Jain 得出了不同的结论，“北阿坎德邦、喜马偕尔邦、卡纳塔克邦和古吉拉特邦尽管停产，但仍能保持 14% 以上的增长率。消费税补偿。 德里、北方邦和西孟加拉邦等邦似乎受到停止补偿的不利影响最大。”
补偿的概念被纳入商品及服务税制度，以吸引马哈拉施特拉邦和古吉拉特邦等顽固的生产国。 由于商品及服务税之前实施的基于原产地的税收制度，这些生产国中有几个曾经享有更高的收入。 随着补偿的消失，各州将如何适应新制度并进行自我改革以吸纳强劲的收入？ 毕竟，从第一天起就很清楚，商品及服务税补偿只是一项临时措施。
“最终，各州必须能够自我维持。 为了增加收入，各州应该设法堵住税收漏洞，并对合规性进行更严格的监督，”Jain 说。
经济学家、印度前首席统计师 Pronab Sen 补充说，各邦因取消商品及服务税补偿而蒙受的损失是“需要由财政委员会考虑的事情”。 需要启动一系列新的改革，使商品及服务税变得简单和无缝。
然而，德勤印度的税务合伙人 MS Mani 认为，必须在年内以最小的变化来稳定商品及服务税，因为每一次变化都需要修改 IT 系统、产品定价、业务计划等。 他说：“如果一个财政年度讨论和批准的所有变更都从下一财政年度的 4 月 1 日开始引入，以便为企业留出准备时间并做好准备，那将是一件好事。”
也许可以将一系列变化组合在一起并一次性引入。 GST 2.0 是不可或缺的，但它应该在尽可能少的干扰下推出。
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